非居民个人可以持有ABN。据ABN法第8(1)条，资格条文写的是「你」；GST法对「实体」的定义第一项就是「个人」；而从履约中心存货发给澳洲买家的货物，是与澳洲相关的供应——非居民正是凭这一条取得资格。不需要澳洲公司、澳洲地址，也不需要TFN。而通常跟着来的第二个问题——要不要先注册公司——对非居民的答案和对居民不一样：在澳洲这边，公司几乎什么都改变不了。ABN测试、GST测试和协定地位，对sole trader和公司完全相同；推动居民版答案的税率差，这里基本不存在。
这个问题的居民版，讲的是把利润留在公司按25%纳税、而不是以个人身份按32%、39%或47%纳税；我们的居民版文章和sole trader与公司对比计算器都建立在居民税率之上。非居民的账，每一步都不一样。下面讲：个人能不能持有ABN、无论用哪种结构都完全一样的东西、为什么所得税先问常设机构再问税率、如果澳洲能对你征税税率是多少，以及结构真正起作用的三个地方。
| Sole trader（非居民个人） | 公司 | |
|---|---|---|
| ABN | 能：与澳洲相关的供应 | 能：同一条款，另一个ABN |
| GST注册 | 相关销售可能过A$75,000 → 注册，上缴十一分之一 | 完全一样 |
| 有协定、无常设机构时的所得税 | A$0：协定里的「企业」包括个人的生意 | A$0 |
| 澳洲能征税时的所得税 | 从第一澳元起30%，到A$135,000；37%；45% | 30%，或base rate entity的25% |
| 责任 | 个人承担全部债务 | 有限 |
| 身份证明 | 2份现行证件的认证副本，其中1份主要证件 | 认证的注册证书＋董事身份 |
| 新开一家澳洲Pty Ltd | 唯一会制造出澳洲所得税的选项，还要一位居民董事 |
（本文为2026–27财年的一般性信息，不构成针对你具体情况的税务建议。条文、ABR的非居民页面、ATO的税率表和英澳协定文本于2026年10月12日读取；ATO公布的最新外国居民税率表标题为2024–25并适用于之后年度，最新公司税率表为2025–26。A$75,000的GST门槛不做指数化调整、可能变动。）
一、非居民能以个人身份申请ABN吗？
能。据ABN法第8(1)条：「你有资格持有澳洲商业号码（ABN），如果：(a) 你在澳洲开展企业活动；或 (b) 在开展企业活动的过程中或为了推进该活动，你做出与间接税区相关的供应。」这一条写给「你」，在这部法律里指任何实体；而GST法对实体的定义是：「实体指以下任何一种：(a) 个人；(b) 法人团体……」个人排在第一位。
资格条文里没有一个字问这个人住在哪里。ABR自己的sole trader页面写着「开展企业活动的个人有资格持有澳洲商业号码（ABN）」；它的澳洲境外企业页面写着，非居民「如果在澳洲开展或启动企业活动（或做出与澳洲间接税区相关的供应）」就可能有资格。括号里那句，正是海外卖家用的那一条。据GST法第9-25(1)条，货物「在间接税区内交付给或提供给供应的接受方」，这笔供应就与澳洲相关——所以一个把货运到澳洲履约中心或3PL、再卖给澳洲买家的个人，是在企业活动中做出相关供应，凭(b)款就有资格。你不需要「在澳洲」开展企业活动，也不需要澳洲公司、澳洲地址或TFN。
个人需要的是身份证明。ABR的非居民页面写道：「非居民个人必须提供2份现行证件的认证副本用于税务目的。其中1份必须是主要证件。」主要证件是外国或澳洲的护照或出生证明；次要证件是国家照片身份证、其他外国政府签发的身份证件、驾照（驾照上的地址必须与申请中的住址一致）或结婚证——结婚证只用于证明改名，不算第二份证件。TFN是可选项：「法律不要求提供TFN，但提供后申请流程更快」，提供了TFN就完全不需要证件。没有TFN的话，证件、一份简短的澳洲业务活动说明和ABR的封面表必须在网上申请提交后43天内寄到，否则申请被拒。证件规则和完整时间线各有一篇文章。一个值得知道的小变化：ABR的页面于2026年9月18日更新，现在给出的非居民注册团队邮寄地址是PO Box 3373, Penrith NSW 2740。
二、以个人还是以公司：对非居民卖家来说，什么是完全一样的？
决定你是否注册、怎么注册的每一条澳洲测试，写的都是「实体」，而个人就是实体。ABN资格、GST注册营业额测试、应税销售上缴的十一分之一、货物存放在澳洲后的标准注册要求、对澳洲企业销售不报ABN时47%的预扣——对sole trader和公司完全相同。公司拿到的是另一个ABN，不是更好的ABN。
GST注册规则是第23-5条：「如果 (a) 你在开展企业活动；且 (b) 你的GST营业额达到注册营业额门槛，你就必须根据本法注册。」条文下的注释把「你」是谁说死了：「必须注册的是开展企业活动的实体（而不是企业活动本身）。」所以：
| 测试 | Sole trader | 公司 |
|---|---|---|
| ABN资格 | 第8(1)(b)条，与澳洲相关的供应 | 一样 |
| GST注册 | 相关销售可能过A$75,000（当期或预计）→ 21天内注册 | 一样 |
| 销售上的GST | 价格的十一分之一，减去澳洲成本上的抵扣，包括你作为进口方付的进口GST | 一样 |
| 注册类型 | 货售出时在澳洲 → 标准注册（在ABN上）；简易注册不可用 | 一样 |
| 卖给澳洲企业 | 超过A$75的供应不报ABN → 预扣47% | 一样 |
| 税务发票、BAS | 在ABN下开具和申报 | 一样 |
GST体系数的是销售，不是结构。你以个人身份的相关销售是A$180,000，放进公司还是同样的A$180,000相关销售。GST注册自查问的问题，两种结构一样。
三、所得税先问的是：协定、常设机构——而且同样适用于个人
在任何税率有意义之前，澳洲所得税先问能不能对这笔利润征税。据ATO面向在澳洲经营的外国居民的页面，一句话说完：「作为与澳洲有税收协定的国家的居民，你通过在澳洲的常设机构开展业务取得的收入，一般须在澳洲纳税。其他营业收入一般不在澳洲纳税。」这句话写给「你」——任何外国居民——而协定本身对个人说得更明确。
有人以为协定的营业利润条款是讲公司的，因为它说的是「企业」。不是。遵循标准范本的英澳协定在第3条定义了用语：「『人』一词包括个人、公司和任何其他团体」；「『企业』一词适用于任何经营活动的开展」；「缔约国一方的企业」指「由缔约国一方居民开展的企业」。一个经营生意的英国居民个人，因此就是英国的企业，第7(1)条对她的适用和对一家英国公司完全一样：「缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，除非该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该另一方开展业务。」
有没有常设机构是事实问题，对平台卖家来说，通常关乎人而不是货架。同一协定第5(5)条规定，企业不因「仅为储存、展示或交付货物的目的使用设施」或「仅为储存、展示或交付的目的保有货物存货」而被视为有常设机构。放在第三方履约中心的存货就是这个。一个在澳洲习惯性以你的名义签订合同的人，则是另一回事；我们的常设机构文章画了这条线。对结构问题的结论很简单：有协定、没有常设机构，经营利润的澳洲所得税对个人是A$0，对公司也是A$0。注册公司不会挪动它。
ATO的页面给个人加了一句，对服务提供者比对卖货的人更要紧：「如果你以个人身份提供服务，当收入可归属于你的固定基地、或你在澳洲停留超过183天时，你需要对这些收入缴纳所得税。」如果你飞来摆摊或安装你卖的东西，这句话适用于你而不适用于公司；从仓库卖货，这个问题不会出现。
没有协定，国内规则对两种结构同样适用：「如果你来自与澳洲没有税收协定的国家，来源于澳洲的收入一般须在澳洲纳税」，而ATO自己也注明「你可能需要专业建议来判断你从国际交易中取得的收入是否有澳洲来源」。香港是我们读者中常见的无协定情况；我们的香港文章讲来源问题。只有在那里，或者存在常设机构时，下一节的税率才会被用到。
四、如果澳洲能对利润征税：从第一澳元起30%，对比30%或25%
据ATO公布的税率表，外国居民个人从第一澳元起到A$135,000，每1澳元交30分；之后到A$190,000是A$40,500加每1澳元37分；再往上是A$60,850加每1澳元45分。没有免税额，而且据ATO说明，不交Medicare levy。公司交30%，符合base rate entity条件则交25%。在A$135,000以内的澳洲应税利润上，个人和公司同样是30%，公司能用25%时也只差五个百分点。构成居民决策的那7到22个百分点的差距，基本不存在。
并排看，附上居民税率作对比：
| 应税利润区间 | 居民个人（含2% levy） | 非居民个人 | 公司 |
|---|---|---|---|
| A$0 – A$18,200 | 0% | 30% | 30% / 25% |
| A$18,201 – A$45,000 | 17% | 30% | 30% / 25% |
| A$45,001 – A$135,000 | 32% | 30% | 30% / 25% |
| A$135,001 – A$190,000 | 39% | 37% | 30% / 25% |
| 超过A$190,000 | 47% | 45% | 30% / 25% |
居民版文章的逻辑是：居民每留A$10,000在公司里，按税阶不同省A$700、A$1,400或A$2,200。把同样的算法放到A$135,000以下的非居民身上：公司按30%时一分不省；按25%时每A$10,000省A$500，而且只对留在公司里、日后以非免税股息分给非居民的那部分利润成立——那还有它自己的预扣税。超过A$135,000，差距重新打开，先是7个百分点，再是15或20个——对利润确实能被澳洲征税的卖家，公司从这里开始才有意义。
Sam从悉尼的3PL发货，住在香港，有A$40,000利润，按他的情况来源于澳洲。作为sole trader：从第一澳元起30%，A$12,000。通过公司按30%：A$12,000。通过符合base rate entity条件的公司按25%：A$10,000。到A$200,000的澳洲来源利润，情况就变了：个人是A$60,850加A$10,000的45%，A$65,350；公司按30%是A$60,000，按25%是A$50,000。公司只在第二种情况下才值回票价，而且只因为没有协定先把税关掉。Base rate entity的测试、完整的税率表，以及股息、利息和特许权使用费的预扣税率，都在我们的非居民税率文章里。
五、结构真正起作用的地方：责任、平台账户和身份文件
公司为非居民卖家改变的东西，大多不是税。用ABR的原话，sole trader「对业务的所有方面，包括债务，承担法律责任」；公司的所有者不用。平台账户按一个实体的名字核验，ABN属于那个实体，所以日后更换结构意味着新ABN、新GST注册和重新核验。而非居民通常想到的那个「公司」——新开一家澳洲Pty Ltd——恰恰是唯一会制造出澳洲所得税的选项。
责任。 无限个人责任是注册公司最古老的理由，不因你住在哪里而改变。产品召回、海关罚款、没付的运费或消费者索赔，都落在sole trader这个人身上。如果这是你要公司的理由，合适的公司通常是你在母国已经有的那家——它可以以自己的名义持有澳洲ABN，不需要澳洲实体、董事或地址；我们的亚马逊公司文章讲了这一点。
平台账户。 截至本文写作时，各大平台在注册时都问同一个问题，并核验答案。亚马逊的澳洲注册指南告诉卖家：「如果你以个人身份经营或你的企业未注册为法人，请选择『无，我是个人』」，并区分个人卖家（照片身份证件和地址证明）与「企业卖家（如果你有注册为法律实体的企业）」——后者还要提供「官方企业注册摘录，例如ABN（澳洲商业号码）或ACN（澳洲公司号码）」。Etsy的卖家核验写道，「如果你没有把企业注册为法律实体，请以个人或独资经营者身份登记」，并注明它的大多数卖家是个人或独资经营者。eBay提供个人账户给「不通过注册企业销售的个人」，企业账户给「打算以公司身份在eBay销售的注册企业实体或独资经营者」。三家都接受个人。代价在于改主意：账户是按一个实体核验的，ABN是发给那个实体的，GST注册挂在那个ABN上。卖了一年再从你自己换成公司，你要申请新ABN、给公司注册GST、用公司的文件重新核验平台账户，同时注销旧的ABN和注册。先定实体，再申请，不要反过来。
文件。 个人的ABN申请需要第一节里的2份认证证件。外国公司的申请需要「来源国相关机构出具的注册证书或登记证明的认证副本」、「最多3位非居民董事」的TFN或认证身份证件、其余董事的未认证证件，以及前20名股东的名字。更多文件、更多认证、更多可能在43天内对不上的地方。
新开一家澳洲Pty Ltd。 这是最可能被推荐给非居民、也最可能是错的结构。在澳洲注册成立的公司是澳洲税务居民，对其全球利润在澳洲纳税，所以一个本来澳洲所得税为A$0的协定国卖家，选了它就制造出一笔25%或30%的税。它还需要至少一位通常居住在澳洲的董事、每位董事在任命前取得董事ID，以及ASIC注册和费用；我们的非居民董事文章讲了那个必须填上的席位。ABN和GST注册没有任何一条要求它。
Priya住在曼彻斯特，通过平台从其悉尼履约中心的存货卖家居用品：一年A$180,000的澳洲销售，其中A$40,000利润。
| A. Priya，sole trader | B. Priya的英国Ltd | C. 新开的澳洲Pty Ltd | |
|---|---|---|---|
| ABN | 能：个人，与澳洲相关的供应 | 能：外国公司，同一条款 | 能：公司法公司 |
| GST | 可能过A$75,000 → 标准注册；A$180,000的十一分之一＝A$16,364（抵扣前） | A$16,364 | A$16,364 |
| A$40,000上的澳洲所得税 | 有协定，存货是储存和交付，无常设机构 → A$0 | 同样 → A$0 | 澳洲居民公司 → 按25%A$10,000或按30%A$12,000 |
| 责任 | 个人 | 有限 | 有限 |
| 身份证明 | 2份认证证件 | 注册证书＋董事身份 | 先ASIC注册、居民董事、董事ID，再申请ABN |
A列和B列给出同样的澳洲答案。Priya该不该通过她的Ltd做生意，是一个关于英国税和英国责任的问题，归她的英国会计师管。C列是唯一改变澳洲数字的，而且是往上改。
什么时候值得找人帮忙
如果你从履约中心发货、在澳洲没有人替你行事，个人这条路是通的，大多数卖家自己能走：以你自己的名义申请，43天内把2份认证证件连同封面表寄到，相关销售接近A$75,000时在ABN上注册GST。
需要判断的是这些：
- 先定实体，再申请。 ABN、GST注册和平台核验都挂在一个实体上；事后再选，代价是第二次申请和注销第一个。
- 协定和常设机构的判断。 你的国家有没有协定、这里有没有人有权替你签合同、没有协定时利润有没有澳洲来源——这些决定第四节的税率会不会被用到。
- 认证。 找哪个认证人、哪家翻译机构、每份证件上的姓名和地址是否与申请完全一致；到第43天ABR是拒绝，不是延期。
- 那个Pty Ltd建议。 提议开澳洲公司的人，有没有算过它会制造出一个澳洲税务居民和一个居民董事义务——而个人或母国公司都没有这两样。
「做了」和「第一次就做对」的差别就在这儿：第一次申请ABN就发给了正确实体的卖家，和按照写给居民的建议注册了公司、申请了两次、现在还要为一笔协定本可以留在母国的利润申报澳洲公司税表的那个。
如果想把这件事认真捋一遍，我们的初步评估表单用十二个问题就能把范围框出来——包括你的国家、你在母国的结构和货放在哪——我们的ABN申请服务替个人或公司把身份文件包办妥，第一次就做对。
2026–27财年。本文为一般性信息，不构成针对你具体情况的税务建议。ABN法、GST法、ABR的非居民页面、ATO的外国居民和公司税率表以及英澳协定文本于2026年10月12日读取；平台账户的描述引自各平台当日的帮助页面，其选项名称会变化。A$75,000的GST注册营业额门槛不做指数化调整、可能变动；请核对当年数字。
这条规则适用于你吗？
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