ABN 还是 TFN：同样年入 $70,000，差的是每年 $8,400 的养老金（2025-26）

「你去开个 ABN 吧，到手更多。」

在澳洲的餐饮、建筑、清洁、美业、外卖和护理行业，这句话几乎每天都在发生。而且一年里有十个月，它看起来完全是对的——进账户的数字确实更大，因为没有人从里面扣税。

直到报税的那一刻。

下面把用 TFN 打工和用 ABN 打工的真实差别讲清楚，包括年收入 $70,000 时那笔悄悄消失的 $8,400，以及——这才是重点——你可能还能把它要回来。

（除特别标注外，以下数字均为 2025-26 财年，也就是你现在正在报的这一年。内容为一般性信息，不构成个人税务建议；「可能」就是可能，具体看你自己的情况。）

先破一个谣：ABN 没有「另一套更低的税率」

Sole trader 的经营利润，进的是同一份个人税表，用的是同一套税率，享受的是同一个 $18,200 免税额。

2025-26 财年税务居民税率：$18,200 以内免税，$18,201–45,000 为 16%，$45,001–135,000 为 30%，$135,001–190,000 为 37%，超过 $190,000 为 45%；另加 2% 的 Medicare levy。（从 2026 年 7 月 1 日起，那档 16% 已降为 15%，并已立法在 2027 年 7 月 1 日再降到 14%。）

所以，应税收入同样是 $70,000，两边的税一模一样：

$26,800 × 16% = $4,288
$25,000 × 30% = $7,500
Medicare levy：$70,000 × 2% = $1,400
合计 $13,188，实际税负约 18.8%，税后 $56,812。

两边完全相同。真正的差别在于：什么时候交、谁替你扣、以及这份工作还附带什么。

真正该看的对比

用 TFN：那 $13,188 其实从来不属于你——雇主按 PAYG withholding 每次发工资就扣走了，你看到的本来就是税后。除此之外，雇主还要在 $70,000 之外另付 12% 的 super guarantee，也就是 $8,400 直接进你的养老金账户。而且这 $70,000 里，已经包含了四周带薪年假、带薪公共假期和带薪病假。

用 ABN：一整年 $70,000 原封不动进你的账户，一分不扣。但 $13,188 一分没少，只是变成报税后的一张账单。没有 super。没有带薪假——不干活的那几周，就是没钱。

同样的数字，一边附带 $8,400 的 super、大约六周的年假和公共假期，此外还有带薪病假；另一边什么都没有。

那 $8,400：你可能本来就该拿到的 super

这一段值得看两遍，因为它是唯一可能把钱要回来的一段。

Super 的法律有一条规则，完全不看你的合同叫什么名字。根据 SGAA 第 12(3) 条：如果一份合同「完全或主要是为了你本人的劳动」，那么在 super 的意义上，你就是雇员——哪怕你有 ABN，哪怕你每个月开 invoice。

想一想「主要是为了你的劳动」是什么样子：你人到场，活是你自己干的，按时间或按工时拿钱，重型设备不是你出的，你也不会转包给别人。澳洲餐饮、清洁、建筑、护理、美业里大量的 ABN 安排，都是这个样子。

如果你就是这种情况，那么用工方可能一直欠着你的 super——收入的 12%，在 $70,000 上就是每年 $8,400，再加上这些年本该产生的投资收益。ATO 的裁定 TR 2023/4 和指引 PCG 2023/2 写明了怎么判断，而且 ATO 受理个人提交的欠缴 super 查询。

另外，2026 年 7 月 1 日起还有一个新变化已经生效：Payday Super。雇主必须在发工资后的 7 个工作日内让 super 到账（以前是按季度），未按时到账有罚则。也就是说，雇员现在每发一次工资就能看到 super 进账；而 ABN 这边没有人替你做——不过 sole trader 可以自己做 personal deductible contribution（个人可抵扣供款），在优惠供款上限内（2026-27 财年为 $32,500），但要走 notice of intent 的流程才能抵扣。

这件事，其实轮不到你选

不太舒服但很重要的一点：你是雇员还是 contractor，不是你和老板商量出来的，而是由真实的工作关系推出来的结论。

税务和 super 方面：ATO 依据 TR 2023/4 和 PCG 2023/2，看的是合同所确立的整体关系，这跟随了 2022 年高等法院 Personnel Contracting 和 Jamsek 两个判决的思路。
劳动法方面：从 2024 年 8 月 26 日起，Fair Work Act 采用整体关系检验——看工作安排的真实实质、实际运作和真正性质，而不只是纸面怎么写。

有 ABN 本身什么都证明不了。 几分钟就能申请一个。它不会把一段雇佣关系变成承包关系，签一份 contractor 协议同样不会。

如果用工方把雇佣关系包装成承包关系，那叫 sham contracting（虚假承包），是违法的。而且用工方的抗辩标准已经从「recklessness（罔顾）」收紧为「reasonableness（合理相信）」，更难脱身。民事罚款对公司最高可达 $469,500，情节严重的最高 $4.695M。联邦法院有一个真实案例：一家小企业让三名残障员工去办 ABN、签 contractor 协议，活还是原来的活、管理还是原来的管理，最终被罚 $197,000。

在这件事里，打工的一方通常不是过错方，你也不需要去指控谁。ATO 有 employee/contractor 判定工具，ATO 和 Fair Work 都受理咨询——先弄清楚自己站在哪边就够了。

没人替你扣税，那该留多少？

用 TFN，PAYG withholding 替你把钱存下来了；用 ABN，这件事归你自己，而这正是十月账单让人心跳的最大原因。

记住两个数：

$70,000、无任何抵扣时，平均税负约 18.8%；
但边际税率更重要：超过 $45,000 的每一块钱，成本是 32%（30% 加 2% Medicare levy）；如果你还有 HELP 学贷且收入过了还款线，再加 15 分——那就是每多赚一块钱，走掉 47 分。

实操上的经验法则：每张 invoice 一到账，就把 25–30% 转进另一个账户。这只是经验法则、不是建议，但它能覆盖税款，让那张账单从「吓人」变成「无聊」。

第二年才是真正的「暴击」：PAYG instalments

第一年的账单，大家心里多少有准备。真正打乱节奏的是第二年。

顺序是这样的：第一年没人扣税，报完税一次性补一整年——难受，但在预期之内。然后 ATO 看到这份税表，会认为你应该像雇员那样边赚边预缴下一年的税，于是把你纳入 PAYG instalments（分期预缴）。

个人被自动纳入的条件是以下三条同时满足：

instalment income ≥ $4,000；
应纳税额 ≥ $1,000；
notional tax ≥ $500。

难受的地方在于重叠：第二年的某几个月里，你可能同时在补第一年的税和预缴第二年的税。这不是出了错，也不是罚你——只是你正在追上雇员一直都在的那个「边赚边缴」的节奏。但如果你只准备了一张账单，来了两张，感觉上就是罚款。

有两点能让它变得可控。第一，预缴的钱是抵扣最终税款的，这是提前交，不是多交。第二，如果收入确实下降了，可以申请下调（vary）；一般的安全区间是让全年预缴落在实际应纳税额的 85% 以内，差太多可能产生利息。另外，instalment income 不包含 GST，也不包含资本利得。

如果你从第一天就按 25–30% 留钱，第二年的重叠早就被覆盖掉了——它会从一件财务事件，变成一件行政事件。

学贷不会因为「没人扣」就不用还

用 TFN、又有 HECS-HELP 学贷时，只要收入过了还款线，雇主每次发工资就多扣一笔，报税时结转到学贷上。整个过程是自动的，你几乎察觉不到。

用 ABN，没有人替你扣这笔钱。但学贷的还款额照样按你的收入计算，只是它会和所得税捆在同一张账单里一起出现——这是 ABN 第一年账单远超预期的最常见原因。

从 2025 年 7 月 1 日起实行的新还款制度是边际式的：只对超过还款线的那部分收入按比例还，而不是对全部收入。还款线在 2025-26 财年是 $67,000，2026-27 财年升到 $69,528。超过还款线的第一档按 每块钱 15 分 计算，再往上有一档 17 分。

两个值得提前算进去的后果：

边际式设计意味着刚过线不会被砍掉一大块——旧制度在临界点上那个陡峭的台阶已经没有了。
但它是叠加在边际税率之上的。收入超过 $45,000 又有学贷时，多赚的那一块钱可能是 32 分的税 + 15 分的学贷 = 47 分。要按这个数留钱，而不是按 18.8% 的平均税负。

一句话：有学贷又走 ABN，25–30% 里的上限才是你的底线。

ABN 这边的好处：你能抵的确实更多

也不是一面倒。真做生意，确实打开了雇员碰不到的抵扣空间。

作为 sole trader，为赚取经营收入而发生的支出从第一块钱就可以抵：工具、材料、设备、商业保险、软件和订阅、车辆的经营部分（要有 logbook）、家庭办公的经营占比、会计费等等。$20,000 instant asset write-off 在 2025-26 财年是已生效的法律：单件成本低于 $20,000、在 2026 年 6 月 30 日前首次使用或安装就绪、营业额低于 $10M 的企业，可以一次性全额抵扣，且按每件资产计算。（2026-27 预算案宣布从 2026 年 7 月 1 日起永久化，但相关法案在撰稿时尚未通过，请按「拟议、未成法」对待。）

雇员这边窄得多：只能抵工作相关支出，日常上下班通勤不能抵，在家工作按 每小时 70c 的固定费率计算。从 2026-27 财年起，雇员可享 $1,000 免票据的工作相关抵扣（在 $1,000 与实际支出之间取高者）——但请注意，那是从 2027 年 7 月开始报的那一年，不是你现在正在报的这一份，而且它并不替代 sole trader 的经营抵扣。

两边都要记住一句：抵扣不等于退钱。 $20,000 的一次性抵扣是 $20,000 的抵扣额，按 32% 的边际税率算，省下的税大约是 $6,400，不是 $20,000 回到口袋。票据两边都留 5 年。

GST：$75,000 这条线，以及 Uber 的例外

GST 是和 ABN 分开的另一个注册，有它自己的触发条件。

一般规则：年营业额达到 $75,000 就必须注册 GST（看的是营业额，不是利润），预计会达到也要注册。注册之后，你要在收费上加 10% 的 GST，同时可以把经营采购里的 GST 抵回来，并按期（通常按季度）申报 BAS。

最容易踩的是那个例外：如果你做的是出租车、豪华轿车或 ride-sourcing（Uber、DiDi 这类），从第一块钱就必须注册 GST，和营业额无关，没有 $75,000 的缓冲期。而送外卖不属于 ride-sourcing，所以只送餐的骑手回到普通的 $75,000 门槛。

两点实操提醒。注册之后，你收进来的那部分 GST 从来就不是你的钱——要像所得税一样单独留出来，否则 BAS 会在年度账单之外再补一刀。另外，营业额在 $75,000 以下也可以自愿注册：如果你要买很多含 GST 的设备，偶尔是划算的，但同时也意味着你从此要按期报 BAS。

最实际的问题：这个价，到底高不高？

如果有人给你一个 ABN 的价，唯一诚实的比法是：你要收多少，才能回到原点？

从 $70,000 的雇员工资起算：

Super 加 12% → × 1.12
带薪假的影响比想象中大：雇员拿 52 周的钱，实际只干大约 45.8 周（扣掉四周年假和约十一天公共假期）→ × 1.135
两项相乘：大约要开到 $89,000 的 invoice 才刚刚打平，也就是高出约 27%；
如果再把十天带薪病假算进去，大约是 $93,000，高出约 33%。

而这还没算你自己要买的 public liability 或收入保障保险、没算做账和报 BAS 的时间，也没算你通常没有工伤保险（workers comp）、没有通知期、没有裁员补偿、也没有不当解雇保护。

所以结论很简单：同样的工时，ABN 这边大概要多收 25–30%，才只是站在原地。 如果对方给的 ABN 时薪和工资一样、或者只高一点点，那不是更划算，那是换了个大数字的减薪。

两边都有：TFN 主业 + ABN 副业

这已经是现在最常见的形态——有一份正职，同时开车、送餐、接私活或者做电商。而关于它，最大的一个误解值得直说。

副业不会多出一个免税额。 你是一个纳税人、报一份税表、只有一个 $18,200。而这个免税额，早就被你的正职用掉了。所以副业赚的每一块钱都是叠在工资上面的，按你的边际税率征税——超过 $45,000 是 32%，再加上学贷就是 47 分。所谓「副业收入低于某个数就不用报」，在澳洲不存在：$18,200 针对的是你的全部应税收入，不是每份工作各算一次。

于是就有了那个经典结局：有人副业赚了 $12,000，以为在免税额之内所以是白赚的，报税时发现大约三分之一要交出去。其实什么都没出错——那笔钱从一开始就不全是他的。

由此引出几点：

不要在两份工作上都勾选「claim the tax-free threshold」。 免税额只在主雇主那边申报；在第二份 TFN 工作上也勾，等于系统性地少扣税，最后一定补税。
副业的抵扣只能抵副业的收入；而且如果副业是亏损的，还可能受 non-commercial loss（非商业性亏损）规则限制，不能直接冲抵你的工资收入——真正有盈利意图的生意，和一个持续亏钱的爱好，税务上是两回事。
副业该留的比例比全职 ABN 更高，因为你是叠在已经交过税的工资之上，不是从零开始。看边际税率，不要看平均税负。

别想着「不报就查不到」：ATO 早就拿到你的零工收入了

如果你的计划里有一条是「这笔钱应该不会被发现」，那这条已经失效了。

在 Sharing Economy Reporting Regime（SERR） 之下，平台会直接把你报给 ATO。ride-sourcing（网约车）和短租住宿平台从 2023 年 7 月 1 日起就在报；外卖、资产租赁、跑腿和服务类平台从 2024 年 7 月 1 日起加入。报送一年两次，内容包括你的身份信息和通过平台取得的总收入。

实际效果是：你的零工收入会自动预填进你的税表。ATO 不是在「查」你——它手上已经有这个数，只是在比对你自己报了多少。对不上，就会触发那封自动生成的「我们注意到你有来自……的收入」的信。用这种方式认识这件事，比自己老老实实报要难受得多。

同一套逻辑也适用于加密货币（交易所报送身份和交易）、银行利息、股票分红和私人医保。数据比对现在是默认状态，不是一种稽查手段。

如果你以前确实漏报了，真正有用的一步是：在 ATO 联系你之前主动做 voluntary disclosure（主动披露）或修订申报——这通常能把短缴罚款大幅压低，幅度往往很可观。先开口是实打实值钱的；等那封信来了，这个机会就没了。

invoice 上没有 ABN＝被预扣 47%

这一条很短，但很贵。

如果你向企业提供商品或服务，而 invoice 上没有写 ABN，付款方必须预扣 47% 交给 ATO。这不是罚款，是默认规则。你报税时能拿回来，但在那之前，接近一半的现金流已经在 ATO 那里躺了最长一年。

这里有两个常见误解：

看的是 invoice，不是你有没有。 你有 ABN 但没写在发出去的单据上，一样要被扣。每张 invoice 都写上 ABN。
写了 ABN 也不代表你就是 contractor。 这是一条预扣规则，不是身份认定规则。本质上是雇员的人，写了 ABN 仍然是雇员——只是付款方不用套用那 47% 的默认预扣而已。它既不能让这段关系变得合规，也不会免除用工方的 super 和 PAYG 义务。

规则有一些有限的例外（例如不含 GST 在 $75 以下的供应，或属于私人、家庭性质的供应），但普通的 B2B 工作，请默认它适用。

留学生和打工度假（WHM）

签证身份对税的影响，比这篇里任何一条都大；而这也是最不能照搬一般性说明的一块——真正决定答案的是你自己的具体情况。

打工度假签证（subclass 417 和 462） 适用单独的一套税率。2025-26 财年是：前 $45,000 按 15%，而且完全没有免税额；超过 $45,000 之后按普通税率（$45,001–135,000 为 30%，$135,001–190,000 为 37%，超过 $190,000 为 45%）。那 15% 从第一块钱就开始算，所以本文里贯穿始终的 $18,200，对 WHM 来说根本不存在。另外，雇主必须在 ATO 登记为「雇用打工度假者的雇主」才能按 15% 预扣；没有登记的，就要按外国税务居民的税率预扣。

对这篇文章来说最关键的一点是：给雇主一个 ABN，改变不了以上任何一条。 ATO 的说法很明确——如果这段关系的实质表明这位 WHM 就是雇员，那么雇主必须按打工度假者的税率表来处理，即使对方提供了 ABN。对背包客来说，「你去开个 ABN」从来就不是绕开雇员身份的办法。

还有一点值得知道：417/462 签证上的 8547 条件规定，未经 Home Affairs 书面许可，为同一个雇主工作不得超过 6 个月；而对真正的 sole trader 来说，每个客户一般是分开计算的。这是移民条件、不是税务规则，但背包客工作里很多「开 ABN」的压力正是从这里来的。

留学生通常又是另一种情况。如果你就读的课程长度在 6 个月或以上，你可能被认定为澳洲税务居民——那就享有 $18,200 免税额和普通居民税率。如果课程短于 6 个月、并且打算读完就离开，则更可能被认定为非税务居民：没有免税额，全部澳洲收入按外国居民税率征税。如果你是在一个财年中途才成为税务居民，免税额是按比例折算的，不是直接没有，下限约为 $13,464。

税务居民身份和签证不是一回事，也不是你可以选的。 如果你是留学生或打工度假、又在做 ABN 的活，请先把居民身份确定下来，再去套用上面任何一个数字。

两边各自要做的文书

这类安排里的大部分摩擦，都来自「没人说清楚谁该出哪份文件」。分工是这样的。

用 TFN，行政工作在雇主那边：

入职时你填一份 TFN declaration，它决定预扣多少、以及你是否在这份工作上申报免税额。
每次发薪都应拿到 payslip（工资单），一般要求在发薪后一个工作日内提供，上面有税前金额、已扣税款和 super。
你的工资和税款通过 **Single Touch Payroll（STP）**报送 ATO，年末你会拿到 income statement（不再是纸质的 group certificate），报税时自动预填。看到状态变成 tax ready 再报税。
Super 直接进你的基金——而且自 2026 年 7 月 1 日 Payday Super 起，应在每次发薪后 7 个工作日内到账，你可以自己核对。

用 ABN，全部归你自己：

每一单都开 tax invoice，上面必须有 ABN（见上一节的 47%），注册了 GST 才加 GST。
所有记录保存 5 年（从报税之日起）：开出去的 invoice、支出票据、用车要有 logbook、以及能把生意和私人分开的银行记录。
注册了 GST 就要按期报 BAS；被纳入之后要缴 PAYG instalments。
自己管自己的 super——没有人替你交，而且个人可抵扣供款要走 notice of intent 流程才能抵扣。
你的收入不会由工资单预填，它来自你自己的记录；零工收入则来自平台早已报给 ATO 的数据。

一句话概括这种不对称：TFN 那边，行政有人替你做，保障是附带的；ABN 这边，你拿到更多控制权，也拿到全部义务。

这周可以做的五件事

先弄清楚自己算哪一边：用 ATO 的 employee/contractor 判定工具，按工作实际怎么运作如实回答。
如果你的工作本质上就是出卖自己的劳动，去问 super：你可能被欠了 12%，ATO 受理欠缴 super 的查询。
如果确实是真承包，今天就开第二个账户，每张 invoice 到账先转走 25–30%。
留好记录：invoice、票据、logbook，保存 5 年。
签字之前把身份问题弄清楚，不要等账单来了才弄。

这些都不是在说 ABN 不好。真正的承包、定价合理，是很好的选择。真正的错误是：拿着雇员的钱，承担承包的风险——而且到十月才发现。

本文为一般性信息，内容截至 2026 年 7 月，除特别标注外基于 2025-26 财年规则，未考虑你的个人情况。请以 ATO 或注册税务代理对你具体情况的确认为准。