GST注册办下来了，ATO寄来一份商业活动报表（BAS），上面印着截止日期。表上看着有四十来个格子，但对海外电商卖家来说，真正要填的只有三栏——其中一栏，是把你在海关交的那10%还给你的。
据ATO规定，GST营业额低于1,000万澳元的企业默认使用「简化BAS」（Simpler BAS），要报的只有三项：G1销售总额、1A销售GST、1B采购GST。GST部分就这么多。
| 栏位 | 填什么 | 数字从哪来 |
|---|---|---|
| G1 销售总额 | 本季度在澳洲的销售额——顾客实付金额，含GST | 平台的订单或交易报表，不是回款金额 |
| 1A 销售GST | G1里包含的GST：应税销售额 ÷ 11 | 你的G1 |
| 1B 采购GST | 你作为进口商在海关交的进口GST，加上澳洲本地费用里的GST | 进口报关单、亚马逊税务发票、供应商税务发票 |
| 净额 | 1A减1B——正数你付，负数ATO退给你 | 算术 |
（一般信息，非税务建议；FY2026-27口径。以下每条规则均于2026年9月10日核对自 ato.gov.au。）
1. 非居民卖家要不要交BAS？第一份BAS覆盖哪段时间？
要——只要你是标准GST注册（也就是有ABN的那条路），据ATO规定，每个季度都会收到一份BAS，没有销售的季度也要递交。走简化GST注册（只有ARN，没有ABN）的，根本不会收到BAS，交的是「简化GST申报表」，而且一分钱进项税都拿不回来。
两条路交的东西不一样，先搞清楚自己在哪条路上：
| 标准GST注册 | 简化GST注册 | |
|---|---|---|
| 你的编号 | ABN | ARN（ATO参考号） |
| 要交什么 | BAS，按季或按月 | 简化GST申报表，按季 |
| 怎么交 | 纸质邮寄，或通过澳洲注册税务代理 / BAS代理 | Online services for non-residents |
| 进项税（进口GST、费用里的GST） | 在1B抵扣 | 没有——据ATO说明，「不能抵扣GST进项税」 |
| 适合谁 | 货放在澳洲仓（FBA、第三方仓），或想拿回进项税的卖家 | 从海外直发的低价值商品、数字产品 |
货只要放在澳洲的仓库里，你就在标准这条路上——ATO自己举的「通过平台在澳洲备货」的例子写得很明白：这类卖家「不符合简化GST注册的条件」。本文讲的就是这条路。
第一份BAS，有四件事最容易让人措手不及：
- 不用申请，ATO会自己寄来。 据ATO说明，注册ABN和GST之后，「到了该申报的时候，我们会自动寄BAS给你」。海外卖家用不了ATO的在线系统（第3部分会讲原因），所以通常就是一份纸质表格寄到你注册时留的地址——除非你的账户已经关联了代理。
- 它不是所得税申报。 BAS只报GST，跟利润没关系；你在澳洲要不要交所得税，是另一套完全独立的判断。
- 它从注册生效日开始算。 如果你的注册是追溯的——比如澳洲销售额几个月前就到了A$75,000门槛才去注册——那从生效日起的每个季度都要单独交一份。据GST法第31-5条，已注册的企业每个税期都要递交GST申报，所以追溯注册可能意味着一次补交好几份。达到A$75,000可能就需要注册，这个门槛不做指数化调整，请核对当年数字。
- 没生意的季度也要交。 据ATO原话：「即使本期没有任何需要申报的内容，也必须在截止日前递交零申报（nil）BAS。」暂停澳洲站的listing，并不会让申报义务跟着暂停——只有注销GST注册才会。
2. 海外卖家的BAS，每一栏到底填什么？
据ATO的简化BAS规则，要填的只有三栏：G1填含GST的澳洲销售额，1A填其中包含的GST——除以11——1B填你在进口和澳洲本地费用上交过的GST；纸质表上用不到的部分「可以留空」。
G1 — 销售总额
本季度澳洲顾客实际付给你的钱，含GST。表上会问你的G1是否含GST——勾Yes。
守住这个数字，靠三条规矩：
- 填总额，不填回款。 亚马逊打给你的钱，已经扣掉了佣金、FBA费、广告费和退款。G1要的是扣之前的销售额。把回款金额填进G1，是第一份BAS最常见的错误，而且每个季度都会同时把G1和1A报少。
- 只填澳洲的销售。 据ATO说明，「与澳洲无关的销售收入」不要填。你在美国站、英国站、欧洲站的收入，跟G1一点关系都没有。
- 从澳洲仓发出的单是你的；部分海外直发的单不是。 由平台负责GST的销售——从澳洲境外直发给消费者、单价A$1,000及以下的低价值商品——ATO把平台视为销售方，这些销售不进你的BAS。而货一旦进了澳洲的仓，ATO的说法很明确：卖家「需要自己对这笔销售收取GST」。详见亚马逊会代收澳洲GST吗？
另外两点。一是按澳元申报——据ATO说明，标准注册的非居民申报时要把金额换算成澳元。对亚马逊卖家来说很简单：Amazon.com.au本来就是澳元标价，直接用平台上的澳元数字，不要用你本国货币的银行入账。二是GST-free的销售（比如从澳洲仓出口到海外的货）也要填进G1，只是不产生1A。
1A — 销售GST
澳洲的标价已经含GST，所以一件A$110的商品，里面的GST是A$10。算法是应税销售额除以11，不是乘以10%。A$66,000的销售额，GST是A$6,000；按「乘10%」的习惯会算成A$6,600，每个季度多交A$600。
如有「增加调整」（increasing adjustment）——也就是更正后以前某笔销售的GST要调高——也加在这一栏。
1B — 采购GST
这是往回拿钱的一栏。对FBA卖家来说，数字来自三个地方，而且只填其中的GST金额，不填采购总额：
- 在海关交的进口GST。 金额是货物完税价格（customs value）加关税、加国际运费和保险费，再乘10%。在你实际缴纳的那个税期的BAS里抵扣——前提是你就是进口商。ATO的定义是两条同时满足：货物是为你自己的经营目的运进澳洲的，并且进口报关单上登记的货主（owner）是你本人或你的代理。凭证是已完结（finalised）的进口报关单（N10，或从海关监管仓出库的N30）和对应的海关收据，可以由报关行代为保管。如果报关单上的货主是你的货代本身（而不是以你代理人的身份），ATO举的例子结论是：「任何一方都不能抵扣这笔GST」。所以发货之前就要确认报关单上写的是谁的名字——详见进口商与GST抵扣。
- 亚马逊履约费用里的GST。 对非居民卖家，亚马逊在FBA仓储费、拣货包装费和配送费上收10%的GST；佣金、月租和广告费则是GST-free。这几项履约费里的GST可以抵扣——数字要从亚马逊开的**税务发票（tax invoice）**上取，不要从结算汇总里取。完整的拆分见亚马逊卖家费用里的GST。
- 澳洲本地供应商。 预处理仓（prep center）、本地第三方仓、报关行自己的服务费——取它们税务发票上的GST。据ATO规定，单笔超过A$82.50的采购，要有合规的税务发票才能抵扣。
「减少调整」（decreasing adjustment）也填在这里。以前某个季度已经报过的销售，后来退了款，当时交的那笔GST可以拿回来——在你退款的那个季度填进1B，而不是回头去改旧的BAS。
漏报了某笔进项税，也不会马上作废：据ATO规定，GST进项税可以在之后的BAS里补报，期限是自最早可抵扣那一期BAS的截止日起四年内。
不用碰的那些栏
表上其余部分属于别的税种：W开头的几栏（在澳洲发工资的代扣税）、T开头的几栏（PAYG分期预缴——只有ATO通知你交才需要）、F开头的几栏（FBT）、1C到1F（葡萄酒税、豪华车税）、7C/7D（燃油税抵免）。7A只有加入「进口GST递延计划」（deferred GST）后才会出现，而那个计划要求按月在线申报——第一份季度BAS上不会有它。
3. 人在海外，BAS怎么递交、税款怎么付？
据ATO在非居民页面上的原话，标准GST注册的非居民「无法从澳洲境外进行电子申报」，因为Online services for business「仅向澳洲居民企业开放」——所以只有两条路：纸质邮寄，或者通过澳洲注册税务代理 / BAS代理。付款则是用澳元做国际汇款，并注明你的付款参考号（PRN）。
ATO这句话，决定了这一部分的其他所有内容——因为网上大多数BAS教程，都默认你能登录ATO的系统点一下「递交」。人在海外，你只有两条路：
- 纸质邮寄。 BAS会寄到你手上，填好之后用随附的回邮信封寄回；信封弄丢了，就寄到 Australian Taxation Office, Locked Bag 1936, Albury NSW 1936。国际邮寄的时间也算在同样的28天里，而且纸质递交的BAS永远拿不到第4部分讲的代理延期。
- 澳洲注册税务代理 / BAS代理。 这是ATO自己对非居民给的建议：「递交BAS最好的方式，是通过澳洲注册税务代理或BAS代理。」代理可以电子递交，能看到ATO发给你账户的消息，并且从第二份BAS开始，可以用代理专属的延后截止日。
（还有一条自动电话线路专门递交零申报：13 72 26，需要你的ABN和BAS上的文件编号（document ID）。但这是澳洲的13开头号码；而且如果7A等栏位预先印有金额，就不能用电话递交。）
人在海外，怎么给ATO付款
| 栏位 | 填什么 |
|---|---|
| 银行 | Reserve Bank of Australia, 65 Martin Place, Sydney NSW 2000, Australia |
| SWIFT / 银行代码 | RSBKAU2S |
| BSB | 093 003 |
| 账号 | 316385 |
| 账户名 | ATO direct credit account |
| 第70栏（「付款说明」） | 只填你的PRN，别的一个字都不要写 |
PRN（付款参考号）是让这笔钱对上你账户的唯一依据；据ATO提示，这一栏写任何其他内容都会导致处理延误。ATO付款页面上还有四条规矩：
- 汇澳元。 中间行通常会在钱到账前扣手续费和汇兑费，而ATO要收的是全额——所以要么把手续费加在上面，要么用不扣费的渠道。ATO与OFX和Xe有合作协议：它们会核验你的PRN，并把澳元金额全额送达，不扣跨境费用。
- 预留四个工作日。 据ATO说明，付款「最多可能需要4个工作日」才会到你的ATO账户。要在截止日之前付，不要卡在当天。
- 可以刷卡，通过Government EasyPay（Visa、Mastercard、American Express），有刷卡手续费。
- 外国支票不收。 ATO不接受外国支票。
BAS退钱给你的时候
1B比1A大——比如一个大量补货的季度——结果就是退税。据ATO说明，BAS退款打到你指定的账户，这个账户「通常需要在澳洲的银行网点开立」，户名是你的公司或企业名称，或者由注册税务代理持有。对没有澳洲银行账户的海外卖家来说，后一种通常才是现实可行的做法。
4. 亚马逊卖家的季度BAS什么时候到期？一个真实季度长什么样？
据ATO规定，季度BAS的截止日是10月28日、2月28日、4月28日和7月28日——12月那个季度本身已经多给了一个月。由注册代理电子递交的话，2026-27年度其中三个季度可以延后到11月25日、5月26日和8月25日。但你的第一份BAS，可能拿不到延后的日期。
| 季度 | 月份 | 自己递交的截止日 | 注册代理延期（2026-27） |
|---|---|---|---|
| Q1 | 2026年7–9月 | 2026年10月28日 | 2026年11月25日 |
| Q2 | 2026年10–12月 | 2027年2月28日 | 2027年2月28日（不延期） |
| Q3 | 2027年1–3月 | 2027年4月28日 | 2027年5月26日 |
| Q4 | 2027年4–6月 | 2027年7月28日 | 2027年8月25日 |
截止日碰上周末或公众假期，顺延到下一个工作日。ATO给在线申报企业的「额外两周」，人在海外也用不上——原因见第3部分。
第一份BAS的坑。 代理延期只适用于「上一份BAS已经电子递交之后」生成的报表。据ATO原话：「如果这是客户的第一份报表，或上一份是纸质递交的，可能需要按更早的截止日递交。」所以第一份BAS，不管谁来递交，都按28号来安排。
另一种周期是按月：次月21日截止。GST营业额2,000万澳元以下的企业可以自选；而想加入「进口GST递延计划」——就是在海关完全不用先交进口GST的那个——必须按月申报。详见进口GST递延计划。
一个真实季度，完整算一遍
一个英国家居品牌，在Amazon.com.au销售，货放在澳洲的FBA仓。标准GST注册自2026年7月1日生效，第一份BAS覆盖7月到9月：
| 金额 | 填在 | |
|---|---|---|
| 澳洲销售额，顾客实付（含GST） | A$66,000 | G1 |
| 其中包含的GST：A$66,000 ÷ 11 | A$6,000 | 1A |
| 一个柜的进口GST——A$35,000（完税价格+关税+运费+保险）的10%；报关单货主是该品牌 | A$3,500 | 1B |
| FBA仓储、拣货包装、配送费里的GST——亚马逊税务发票，A$9,000 + GST | A$900 | 1B |
| 澳洲预处理仓发票里的GST，A$1,000 + GST | A$100 | 1B |
| 佣金（A$9,900）和广告费（A$4,000）——对非居民是GST-free | — | 哪里都不填 |
| 进项税合计 | A$4,500 | 1B |
| 净额：A$6,000 − A$4,500 | 应缴A$1,500 | 10月28日前 |
同一个季度换两种情形，就能看出常见错误值多少钱：
- 把回款填进G1。 扣掉佣金、FBA费和广告费之后，这个季度的回款大约是A$42,200。填进G1，1A就只有A$3,840左右——少报了大约A$2,160的GST，而且只要没人发现，每个季度都会重复。
- 再多进一个柜。 同一季度再进A$35,000的货，1B就涨到A$8,000。这份BAS变成退税A$2,000——这也是为什么第3部分讲的退款账户，最好在用得上之前就安排好。
这些进项税，也正是货放在澳洲的卖家值得走标准注册的原因：没有标准注册，1B里这A$4,500就直接没了。想看同样四个数字在另一个季度里怎么算，可以看这个视频：What is a BAS? Australia’s quarterly filing explained（英文）。
如果晚交了
据ATO规定，小企业逾期申报罚款的基数是每逾期28天（不足28天按28天算）罚1个罚款单位，最多5个。2026年7月1日及以后发生的违规，每个罚款单位是A$364，所以每份BAS最多A$1,820；规模更大的企业按倍数计算。欠缴的税款还会产生利息。据ATO说明，如果逾期的BAS结果是退税或零申报，一般不会发罚款通知——除非罚款在你递交之前就已经开出——所以晚了的零申报要赶紧补交，而不是干脆不交。
自己做，还是交给代理
这件事你可以自己做：填纸质表，寄到Albury，把余额汇到澳洲储备银行，第70栏填PRN。一个干净的季度，算数也就一个下午。
但代理在这件事上能带来的东西特别具体，而且大部分就写在ATO给非居民的那一页上。电子递交——你人在海外做不了。延后的截止日——从第二份BAS开始。退款能打进澳洲账户——哪怕你自己没有。还有真正决定数字对不对的那部分：把结算报表还原成含GST的销售总额填进G1，把亚马逊费用里该抵扣的那几项——而且只有那几项——填进1B，每一张进口报关单都在进项税作废之前确认货主写的是你，不是货代。
注册税务代理的活，就是把每个季度变成一件没有悬念的事：三栏一次填对，按时递交，退款打到你拿得到的地方，你专心做生意。
一般信息，非税务建议；FY2026-27口径，已于2026年9月10日核对ATO官方资料。A$75,000的GST注册门槛不做指数化调整，请在引用前核对当年数字。Epic Tax是澳洲注册税务代理，为海外卖家代办季度BAS；如果希望从第一份BAS开始就交给我们，请在第一个截止日之前联系，而不是之后。
这条规则适用于你吗？
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