据澳洲《1936年所得税评估法》第6(1)条，在海外注册的公司，只有同时满足两点才是澳洲税务居民：在澳洲经营业务；并且中央管理和控制（central management and control，简称CMC）在澳洲，或者表决权由澳洲居民股东控制。CMC指战略、融资、重大合同、由谁来经营这类高层决策，看实际在哪里做出。货放在澳洲仓库，不会让公司变成居民；董事或老板搬到澳洲、在这里管公司，就可能会。
差别在于征税范围。非居民公司在澳洲只就来源于澳洲的所得纳税；如果来自与澳洲有税收协定的国家，营业利润一般只有通过常设机构（PE）才在澳洲征税。居民公司则要就全球所得纳税，税率25%或30%。货、客户、GST注册都不用变，公司就可能跨过这条线，变的只是人。
| 非居民公司 | 居民公司 | |
|---|---|---|
| 澳洲对什么征税 | 只对来源于澳洲的所得；有税收协定时，营业利润只在有常设机构时征税 | 全球所得 |
| 税率 | 应税部分按30%，基准税率企业25% | 全部所得按30%，基准税率企业25% |
| 货放在澳洲3PL的典型海外卖家 | 往往不交澳洲所得税 | 英国、欧盟、美国、澳洲的利润一并征税 |
| GST | 另行判断：与澳洲相关的销售、A$75,000门槛 | 同左 |
（一般信息，适用于2026–27财年，不构成针对你个人情况的建议。依据《1936年所得税评估法》第6(1)条、ATO「Working out your residency」页面、税务裁定TR 2018/5和实务合规指引PCG 2018/9，核对于2026年11月5日。算例为示意。）
一、海外公司什么情况下是澳洲税务居民？
据第6(1)条，公司在澳洲注册即为澳洲居民；在海外注册的，在澳洲经营业务，并且CMC在澳洲或表决权由澳洲居民股东控制，也是澳洲居民。ATO官网用的是同样的表述。
对在英国、美国、中国或新加坡注册的公司来说，第一条永远用不上，全看第二条。第二条有两个条件，必须同时满足：
- 在澳洲经营业务；并且
- CMC在澳洲，或者表决权由澳洲居民股东控制。
第一个条件比多数卖家想象的容易满足。ATO的裁定TR 2018/5写明：公司在经营业务、且CMC在澳洲的，就是在澳洲经营业务，不需要任何交易实际发生在澳洲。所以对贸易公司来说，问题实际只剩一个：公司的CMC在哪里？
这和GST、ABN的判断标准不同，也和ASIC要求海外公司注册的标准不同。四套标准的区别，见在澳洲经营业务的四种测试。本文只讲税务居民这一套。
表决权这一条对多数海外卖家不太相关，因为它要求澳洲居民股东握有控制权。持股的创始人搬到澳洲时，这一条就要认真看：此时的问题是，公司即使CMC不在澳洲，是否也算在澳洲经营业务。对一家用澳洲库存销售的公司来说，这一点确有争议，应当请专业人士判断，不要自己假设。
另外，2020–21年度联邦预算曾宣布修改这项测试：海外注册的公司，只有核心商业活动和CMC都在澳洲，才算居民。截至本文撰写时，这项修改尚未立法，ATO官网仍以TR 2018/5和PCG 2018/9为准。本文按现行法律说明。
二、什么是中央管理和控制（CMC）？我的公司的CMC在哪里？
CMC是指导公司方向的高层决策：制定政策、决定经营方向、决定做哪类交易。它在实际做出这些决策的地方，是个事实问题，不看公司章程或董事会日程怎么写。
TR 2018/5把它和日常管理区分开。发货、回复客户、投广告、和3PL谈仓储费，都属于运营，在哪里做都不会转移CMC。真正算数的是更上一层的决定：
- 进入或退出某个市场；
- 融资、借款，利润怎么用；
- 签订或终止重大合同，比如供货协议、独家分销；
- 任免经营公司的人；
- 批准预算、大额采购和公司整体战略。
董事会在哪里开会，只是证据，不是答案。主导判例是澳洲高等法院2016年的Bywater Investments Ltd v Commissioner of Taxation [2016] HCA 45。案中公司在海外注册、董事在海外、董事会也在海外开，但董事们照悉尼一个人的指示办事。法院越过形式上的会议，看决策实际在哪里做出，认定是悉尼，公司是澳洲居民。
PCG 2018/9是ATO落实这一判例的实务指引，出发点是董事会会议记录：谁出席、人在哪里、讨论了什么、董事是真正做决定还是只是签字。2023年11月修订时加入了三个风险区间，说明ATO审查一家公司居民身份的可能性高低。
对典型海外卖家，答案很简单：老板和董事都住在海外、在海外拍板；货放在澳洲仓库，澳洲3PL负责拣货打包，也许还有澳洲税务代理申报BAS。CMC在海外，公司不是澳洲居民。
三、在澳洲，「税务非居民」是什么意思？对公司和对我个人一样吗？
不一样。公司是不是居民，看上面说的CMC和表决权测试；个人是不是居民，另有四项测试：居住测试、住所测试、183天测试和联邦公务员养老金测试。一套测试的结论，不能直接套用到另一套上。
个人的四项测试，见澳洲个人税务居民怎么判断。简单说：搬到澳洲来生活的人，按居住测试，通常从抵达那天起就是居民，跟签证类型无关。非居民个人只就来源于澳洲的所得纳税，适用非居民税率，没有免税额。
两套测试在一个人身上交汇：搬来澳洲的创始人。身兼老板和董事的人搬到澳洲，两件事可能同时发生：
- 本人可能成为澳洲税务居民，要就个人全球所得纳税，包括从海外公司拿的股息和工资；
- 公司可能成为澳洲税务居民，前提是他继续在澳洲做公司的高层决策。
第二件事不会因为第一件事自动发生。创始人搬到墨尔本，公司仍由海外的董事会真正管理，是可以的。但一两个人的卖家，创始人就是董事会，人搬过来，决策通常也就跟着搬过来了。
四、海外公司成了澳洲税务居民，会怎样？
居民公司要在澳洲就全球所得纳税，不只是澳洲的所得，税率30%；基准税率企业（合并营业额低于A$5,000万、被动收入不超过80%）为25%。公司要申报澳洲公司所得税表。而且公司通常仍是注册地国家的居民，可能同时是两国的居民。
举个示意的例子。Sophie拥有一家英国有限公司，在英国、欧盟和澳洲亚马逊上卖家居用品，澳洲的货放在悉尼的履约中心。今年全球利润A$400,000，其中A$120,000来自澳洲客户。
Sophie在曼彻斯特管理公司：公司不是澳洲居民。按澳英税收协定，营业利润只有通过常设机构才在澳洲征税，而货放在第三方仓库一般不构成常设机构（见亚马逊FBA的货会不会构成常设机构）。澳洲所得税：一般为A$0。澳洲销售的GST另行处理。
Sophie搬到布里斯班，照旧管公司：进什么货、主推哪个市场、什么时候借钱，都在家里的办公室决定。公司的CMC此时可能已在澳洲；如果是，公司就是澳洲居民：
| 在曼彻斯特管理 | 在布里斯班管理 | |
|---|---|---|
| 澳洲居民身份 | 非居民 | 可能是居民（CMC在澳洲） |
| 澳洲可征税的利润 | 只有通过常设机构的澳洲利润，一般为零 | 全部A$400,000 |
| 澳洲税款（按25%，假设为基准税率企业） | 一般为A$0 | A$100,000，抵免外国税之前 |
| 英国方面 | 英国居民 | 仍是英国居民（在英国注册） |
随之而来两个后果。第一，同一笔所得已交的外国税，一般可以用外国所得税抵免（foreign income tax offset）减少澳洲税款，但抵免有上限，两国纳税年度不一致还可能占用现金。第二，公司同时是两国居民，由税收协定的加比规则决定哪国优先征税；经《多边公约》（MLI）修改的协定，可能要两国税务机关逐案协商一致，协商之前不能享受协定待遇。这是一个缓慢而不确定的过程，不该在无意之中掉进去。
五、哪些事会把公司的CMC转移到澳洲？
转移CMC的是人和决策，不是货和服务商。董事搬到澳洲、战略决策经常在澳洲做出、海外董事只是照澳洲老板的意思签字，都可能让CMC落在澳洲；用3PL、请澳洲税务代理、注册ABN和GST、出差时做的一次决定，本身都不会。
| 本身一般不会转移CMC | 可能转移CMC |
|---|---|
| 货放在澳洲仓库、FBA或3PL | 唯一董事或多数董事搬到澳洲 |
| 注册ABN和GST | 董事会决策经常由身在澳洲的董事做出 |
| 澳洲税务代理申报BAS | 海外董事听从澳洲某人的指示（Bywater模式） |
| 澳洲员工做日常运营 | 名义上是「顾问」、实际在做战略决定的澳洲人 |
| 来澳洲出差时做的一次决定 | 以「出差」为名，一待几个月、持续在这里做决定 |
如果公司要保持非居民身份，下面几条习惯很简单，值得坚持：
- 在澳洲境外召开真正的董事会，如实记录：谁出席、人在哪里、讨论了什么、决定了什么。
- 战略决策留给住在海外的董事，确保是他们真正在做决定，而不是批准别处已经定好的事。
- 澳洲的人只做运营，书面写明职责范围，不涉及战略、融资和重大合同。
- 搬家之前先规划。身兼老板和董事的人要搬来澳洲，上飞机之前就要决定公司的控制权要不要一起搬，有意识地调整架构，而不是任其变化。
什么时候值得找专业人士
自己处理的路是有的：读TR 2018/5和PCG 2018/9，如实看清决策在哪里做出，让董事会记录与实际一致。董事都住在海外、澳洲没有人拍板的，答案通常很清楚，也会一直清楚。
容易出问题的是搬家。创始人因为家庭或签证搬到澳洲，在家里照常管公司，没人去看公司的居民身份，直到几年后ATO来看，带着全球利润、利息和双重居民的争议一起来。作为注册税务代理，我们在有人搬家之前先做居民身份审查：控制权现在在哪里、搬家后会在哪里、董事会和会议记录应该怎么安排、换一种架构是否更合适。事先几个小时的工作，省掉事后的重新梳理。
如果需要我们看一看，初步评估大约十二个问题，包括董事住在哪里、由谁做决定，不需要约见面。
2026–27财年。一般信息，不构成针对你个人情况的税务建议。依据《1936年所得税评估法》第6(1)条、TR 2018/5、PCG 2018/9和Bywater Investments Ltd v FCT [2016] HCA 45，核对于2026年11月5日。2020–21年度预算提出的公司居民测试修改，截至该日尚未立法。算例为示意；协定结果取决于具体协定和事实。
常见问题
海外公司什么情况下是澳洲税务居民？
据《1936年所得税评估法》第6(1)条，在海外注册的公司，在澳洲经营业务，并且中央管理和控制（CMC）在澳洲或表决权由澳洲居民股东控制，就是澳洲居民。按TR 2018/5，公司在经营业务、且CMC在澳洲的，就是在澳洲经营业务，所以问题通常归结为CMC在哪里。
什么是中央管理和控制（CMC）？我的公司的CMC在哪里？
CMC是指导公司方向的高层决策：制定政策、决定经营方向、决定做哪类交易，比如战略、融资和重大合同，不包括日常运营。它在实际做出这些决策的地方，不看董事会名义上在哪里开，这是澳洲高等法院2016年Bywater案的结论。
在澳洲，「税务非居民」是什么意思？对公司和对我个人一样吗？
不一样。公司看CMC和表决权测试；个人看居住、住所、183天和联邦公务员养老金四项测试。创始人搬来澳洲，本人可能成为居民；如果继续在澳洲做公司的高层决策，公司也可能成为居民。
海外公司成了澳洲税务居民，会怎样？
要在澳洲就全球所得纳税，税率30%，基准税率企业25%，并申报澳洲公司所得税表。公司通常仍是注册地国家的居民，可能同时是两国居民，由税收协定的加比规则决定哪国优先。同一笔所得已交的外国税，一般可以抵免澳洲税款，但有上限。
哪些事会把公司的CMC转移到澳洲？
人和决策，不是货。董事搬到澳洲、战略决策经常在澳洲做出、海外董事照澳洲某人的意思签字，都可能转移CMC。货放在澳洲仓库或3PL、注册ABN和GST、请澳洲税务代理、出差时做的一次决定，本身都不会。
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